§6 AStG Wegzugsbesteuerung: Was LLC-Inhaber beim Auswandern zahlen.
Wer Deutschland mit Unternehmensanteilen verlässt, schuldet dem Finanzamt eine Steuer auf stille Reserven — auch wenn noch kein Cent geflossen ist.
Wegzugsbesteuerung ist real. Wer sie ignoriert, erlebt böse Überraschungen.
Die Voraussetzungen.
§6 AStG greift, wenn: 1. eine natürliche Person ihre unbeschränkte Steuerpflicht beendet (Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt entfallen) oder das Besteuerungsrecht Deutschlands anderweitig ausgeschlossen oder beschränkt wird. 2. Sie Anteile im Sinne von §17 EStG hält, also innerhalb der letzten fünf Jahre zu mindestens 1% an einer Kapitalgesellschaft beteiligt war (direkt oder mittelbar). 3. Sie in den letzten zwölf Jahren vor dem Wegzug mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war (seit 2022). WICHTIG zur US-LLC: Ob sie als Kapitalgesellschaft gilt, entscheidet der Typenvergleich (BMF-Schreiben vom 19.03.2004) anhand des Operating Agreement. Eine als Personengesellschaft eingeordnete (transparente) LLC fällt nicht unter §6 AStG; zu prüfen ist dann die Entstrickung nach §4 Abs. 1 Satz 3 EStG. Eine als Kapitalgesellschaft eingeordnete LLC fällt darunter.
Die Ausnahmen.
- GmbH-Beteiligung
Ab 1% Beteiligung.
Wenn du neben der LLC auch eine GmbH oder andere Kapitalgesellschaft hältst: Wegzugsbesteuerung auf die stillen Reserven.
GmbH-Inhaber - Delaware C-Corp
US-Corporation.
US-C-Corp (Delaware): wird als Kapitalgesellschaft behandelt. Bei Wegzug: §6 AStG anwendbar.
C-Corp - Stille Reserven
Was besteuert wird.
Steuer fällt auf den Unterschied zwischen Buchwert und Marktwert der Beteiligung an. Selbst wenn du nichts verkaufst.
Berechnung - Stundung
Zahlungsaufschub möglich.
Bei Wegzug in EU/EWR-Staaten: Stundung bis zum tatsächlichen Verkauf möglich. Bei Nicht-EU: keine automatische Stundung.
Erleichterung
Was du tun solltest.
Vor dem Wegzug: 1. Steuerstatus aller gehaltenen Beteiligungen prüfen (Was ist transparent? Was ist Kapitalgesellschaft?). 2. Marktwert aller relevanten Beteiligungen feststellen lassen. 3. §6 AStG-Einschlag kalkulieren lassen. 4. Wegzugszeitpunkt strategisch wählen (z.B. nach Verlustjahr). 5. Steuerberater mit §6 AStG-Expertise einschalten. Steuerberater-Suche: explizit nach 'Wegzugsbesteuerung §6 AStG' und 'Außensteuerrecht' fragen.
Häufige Fragen.
Besteuert wird der fiktive Veräußerungsgewinn (gemeiner Wert minus Anschaffungskosten) zum persönlichen Einkommensteuersatz (bis 45% zzgl. Soli). Für Kapitalgesellschaftsanteile gilt das Teileinkünfteverfahren (§3 Nr. 40 EStG): 60% sind steuerpflichtig, bei 42% Grenzsteuersatz also rund 25% effektiv.
TAXXIT Fachredaktion.
Geprüft wurden Gebühren, Bearbeitungszeiten der Behörden, Formularstände und alle genannten Fristen.
Nächste Durchsicht spätestens in sechs Monaten oder bei Rechtsänderung.
Die Guides entstehen aus der laufenden Mandatsarbeit: Gründungen in Wyoming, New Mexico, Florida und Delaware, Kontoeröffnungen bei US-Banken, EIN- und ITIN-Anträge sowie die Abstimmung mit deutschen Steuerberatern. Geschrieben wird von der Mandatsführung, gegengelesen von US-Attorneys und CPAs aus unserem Netzwerk. Was nicht belegbar ist, steht nicht drin.
Fachgebiete
- US-Gesellschaftsrecht (LLC, C-Corp)
- IRS-Meldepflichten (EIN, ITIN, Form 5472)
- Deutsche Hinzurechnungs- und Anzeigepflichten
- US-Banking und Business Credit
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