Pass-Through-Besteuerung.

Eine US-LLC zahlt in den USA grundsätzlich keine eigene Körperschaftsteuer. Der IRS behandelt eine Single-Member-LLC als Disregarded Entity und eine Multi-Member-LLC als Partnership. In beiden Fällen wird der Gewinn steuerlich den Gesellschaftern zugerechnet, man spricht von Pass-Through-Besteuerung. Für Gesellschafter, die in Deutschland ansässig sind, bedeutet das: Der Gewinn wird in Deutschland versteuert, sofern die LLC in den USA keine Betriebsstätte unterhält. Ein Gewinn, der steuerlich weder in den USA noch in Deutschland anfällt, entsteht dadurch nicht. Die LLC spart keine Steuern, sie verlagert nur den Ort der Besteuerung.

Wie Deutschland die LLC behandelt, entscheidet nicht die US-Einordnung, sondern ein sogenannter Typenvergleich. Das Finanzamt prüft anhand des Operating Agreements, ob die LLC eher einer Personengesellschaft oder einer Kapitalgesellschaft wie der GmbH ähnelt. Kriterien sind unter anderem die Geschäftsführung, die Übertragbarkeit der Anteile, die Gewinnverteilung und die Lebensdauer der Gesellschaft. Wird die LLC als Personengesellschaft eingeordnet, versteuern Sie den Gewinn direkt mit Ihrer Einkommensteuer. Wird sie als Kapitalgesellschaft eingeordnet, gelten andere Regeln, etwa für Ausschüttungen und die Hinzurechnungsbesteuerung. Diese Weichenstellung sollte ein deutscher Steuerberater vor der Gründung klären.

Eine Single-Member-LLC mit ausländischem Gesellschafter reicht in den USA jährlich Form 5472 mit einer pro-forma Form 1120 ein. Eine Steuer wird damit nicht festgesetzt, es handelt sich um eine Informationsmeldung. Eine Multi-Member-LLC gilt dagegen als Partnership: Sie erstellt jährlich Form 1065 und stellt jedem Gesellschafter einen Schedule K-1 mit seinem Gewinnanteil aus. Erzielt die Partnership Einkünfte mit US-Bezug, können zusätzlich Quellensteuerpflichten für ausländische Gesellschafter entstehen. In Deutschland meldet bei der Personengesellschafts-Einordnung jeder Gesellschafter seinen Anteil, bei mehreren inländischen Beteiligten kann eine gesonderte und einheitliche Feststellung nötig werden.

Ausländische Einkünfte werden in Deutschland über die Anlage AUS und, bei gewerblicher Tätigkeit, über die Anlage G erklärt. Die Gründung ist zudem nach §138 Abs. 2 AO anzuzeigen, zusammen mit der Steuererklärung und spätestens 14 Monate nach Ablauf des Gründungsjahres. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den USA weist Unternehmensgewinne grundsätzlich dem Ansässigkeitsstaat zu, solange keine US-Betriebsstätte besteht. Hat die LLC eine US-Betriebsstätte, dürfen die USA diese Gewinne besteuern und Deutschland stellt sie in der Regel unter Progressionsvorbehalt frei. Ein oft unterschätztes Risiko ist die Gewerbesteuer: Wird die LLC tatsächlich aus Deutschland geleitet, kann das Finanzamt eine inländische Betriebsstätte annehmen und zusätzlich Gewerbesteuer festsetzen. TAXXIT bereitet alle US-Unterlagen so auf, dass Ihr Steuerberater diese Fragen sauber beantworten kann.