Form 5472: Die wichtigste US-Steuerpflicht für LLC-Inhaber.
Was Form 5472 ist, wer es einreichen muss, welche Transaktionen gemeldet werden und was bei einer versäumten Meldung droht.
$25.000 Strafe bei Vergessen. Kein anderes Formular ist so gefährlich wie Form 5472.
Eine Meldung, keine Steuerzahlung.
Form 5472 ist eine Informationsmeldung an den IRS. Sie dient nicht der Steuerberechnung, sondern macht Geschäftsbeziehungen zwischen einer US-Gesellschaft und ihren ausländischen Eigentümern sichtbar. Seit 2017 gilt die Pflicht auch für Single-Member-LLCs, die einer ausländischen Person gehören und steuerlich als Disregarded Entity gelten. Diese LLCs reichen Form 5472 zusammen mit einer Pro-forma-Form 1120 ein, also einer Körperschaftsteuererklärung, die nur als Deckblatt dient. Für Gründer aus dem DACH-Raum mit eigener Single-Member-LLC ist Form 5472 damit in aller Regel die zentrale jährliche US-Pflicht, unabhängig davon, ob Gewinn entsteht. Siehe auch: EIN beantragen.
Was gemeldet wird.
- Einlagen
Geld in die LLC.
Kapital, das Sie als Inhaber in die LLC einbringen, etwa zur Gründung oder für laufende Kosten, gehört zu den meldepflichtigen Vorgängen.
Einzahlungen - Entnahmen
Geld aus der LLC.
Überweisungen von der LLC an Sie als Inhaber werden ebenfalls gemeldet. Das gilt unabhängig davon, wie sie steuerlich im Heimatland behandelt werden.
Auszahlungen - Leistungen
Geschäfte mit dem Inhaber.
Zahlt die LLC Ihnen oder einer Ihnen nahestehenden Gesellschaft etwas für Leistungen, Darlehen oder Lizenzen, ist der Vorgang zu melden.
Nahestehende - Kosten
Von Ihnen bezahlte Kosten.
Bezahlen Sie privat Kosten der LLC, etwa die Gründungsgebühr, gilt auch das als Vorgang zwischen Ihnen und der Gesellschaft.
Oft übersehen
Wann und wie eingereicht wird.
Bei einem Steuerjahr, das dem Kalenderjahr entspricht, ist die Meldung bis zum 15. April des Folgejahres fällig. Mit Form 7004 lässt sich die Frist um sechs Monate verlängern, also in der Regel bis zum 15. Oktober. Voraussetzung ist eine EIN der LLC. Für die Meldung brauchen Sie eine vollständige Übersicht aller Vorgänge zwischen Ihnen und der LLC im Jahr, Angaben zu Ihnen als Eigentümer einschließlich Wohnsitzland und eine ordentliche Buchhaltung. Die elektronische Einreichung ist für diese Konstellation nur eingeschränkt möglich; üblich ist die Einreichung per Fax oder Post nach den aktuellen Anweisungen des IRS.
Was häufig schiefgeht.
- Irrtum
Kein Gewinn, keine Pflicht.
Die Pflicht hängt an den Vorgängen zwischen Inhaber und LLC, nicht am Gewinn. Schon die Einzahlung des Startkapitals ist ein meldepflichtiger Vorgang.
Häufig - Belege
Vorgänge nicht dokumentiert.
Ohne saubere Trennung von privaten und geschäftlichen Zahlungen lassen sich die meldepflichtigen Beträge kaum ermitteln. Buchhaltung ist die Grundlage.
Aufwendig - Strafe
Frist verpasst.
Für eine nicht oder verspätet eingereichte Form 5472 sieht das US-Steuerrecht eine Strafe von 25.000 USD vor. Die Verlängerung per Form 7004 muss rechtzeitig beantragt werden.
Teuer
Beispiel: das erste Jahr.
Beispiel: Eine Designerin gründet im Frühjahr eine Wyoming-LLC. Sie zahlt die Gründungskosten privat, überweist später Startkapital auf das Geschäftskonto und entnimmt im Herbst einen Teil der Gewinne. Alle drei Vorgänge sind Transaktionen zwischen ihr und der LLC. Im folgenden Frühjahr werden sie auf Form 5472 aufgeführt und zusammen mit der Pro-forma-Form 1120 eingereicht. Weil ihr Buchhalter die Unterlagen erst spät erhält, wird vorher mit Form 7004 die Fristverlängerung beantragt. Die Meldung geht vor Ablauf der verlängerten Frist ein.
Mit TAXXIT umsetzen.
TAXXIT koordiniert die jährliche Meldung mit Form 5472 und Pro-forma-Form 1120 und hält die Fristen im Blick. Den Umfang besprechen wir im Erstgespräch.
Häufige Fragen.
US-Gesellschaften, die zu mindestens 25 % ausländisch gehalten werden, und seit 2017 auch ausländisch gehaltene Single-Member-LLCs, die steuerlich als Disregarded Entity gelten.
In der Regel ja, weil schon die Einzahlung von Kapital oder die private Zahlung von Gründungskosten meldepflichtige Vorgänge sind. Ob im Einzelfall tatsächlich keine Vorgänge vorliegen, sollte geprüft werden.
Bei kalenderjährigem Steuerjahr der 15. April des Folgejahres. Mit Form 7004 kann die Frist um sechs Monate verlängert werden.
Eine Körperschaftsteuererklärung, die bei ausländisch gehaltenen Disregarded Entities nur als Deckblatt für Form 5472 dient. Eine Körperschaftsteuer wird damit nicht berechnet.
Das US-Steuerrecht sieht für eine nicht oder verspätet eingereichte Form 5472 eine Strafe von 25.000 USD vor. Für bereits versäumte Jahre gibt es beim IRS Verfahren zur Nachholung, deren Eignung im Einzelfall geprüft werden sollte.
Nein. Die Gewinne der LLC werden in der Regel im Wohnsitzland erfasst. Form 5472 ist eine reine US-Informationsmeldung.
TAXXIT Fachredaktion.
Geprüft wurden Gebühren, Bearbeitungszeiten der Behörden, Formularstände und alle genannten Fristen.
Nächste Durchsicht spätestens in sechs Monaten oder bei Rechtsänderung.
Die Guides entstehen aus der laufenden Mandatsarbeit: Gründungen in Wyoming, New Mexico, Florida und Delaware, Kontoeröffnungen bei US-Banken, EIN- und ITIN-Anträge sowie die Abstimmung mit deutschen Steuerberatern. Geschrieben wird von der Mandatsführung, gegengelesen von US-Attorneys und CPAs aus unserem Netzwerk. Was nicht belegbar ist, steht nicht drin.
Fachgebiete
- US-Gesellschaftsrecht (LLC, C-Corp)
- IRS-Meldepflichten (EIN, ITIN, Form 5472)
- Deutsche Hinzurechnungs- und Anzeigepflichten
- US-Banking und Business Credit
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