Die 183-Tage-Regel: Was sie bedeutet und wie man sie richtig zählt.
Wer mehr als 183 Tage in Deutschland verbringt, ist hier unbeschränkt steuerpflichtig. Aber die Zählung ist komplexer als sie klingt.
183 Tage klingt einfach. Die Details entscheiden.
Zwei verschiedene Regeln.
Wichtig: Es gibt ZWEI verschiedene 183-Tage-Regeln die oft verwechselt werden. Regel 1 — Deutsches Steuerrecht (§9 AO): Wer sich zeitlich zusammenhängend mehr als sechs Monate in Deutschland aufhält, hat hier seinen gewöhnlichen Aufenthalt: unbeschränkte Steuerpflicht. Eine Kalenderjahr- oder 183-Tage-Regel kennt §9 AO nicht; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Regel 2 — DBA-Regel (z.B. Article 15): Arbeitnehmer die weniger als 183 Tage im Quellland sind, können im Wohnsitzland besteuert werden. Gilt für Arbeitnehmer, nicht für LLC-Inhaber/Selbständige. Für LLC-Inhaber: Regel 1 (§9 AO) ist entscheidend.
Die Details.
- Anreise- und Abreisetag
Zählen als je 1 Tag.
Jeder Anreise- und Abreisetag zählt als voller Tag in Deutschland — auch wenn man nur Stunden dort ist.
Wichtig - Durchreisetage
Zählen NICHT.
Tage auf dem Flughafen (Transit ohne Ausreisekontrolle): zählen nicht. Direkte Durchreise mit Zügen: zählen nicht wenn keine echte Verweildauer.
Ausnahme - Kalender vs. 6 Monate
Jahresübergreifend prüfen.
§9 AO: zeitlich zusammenhängend mehr als sechs Monate, auch über den Jahreswechsel. Kurze Unterbrechungen (z.B. Urlaub) unterbrechen die Frist nicht. Reine Besuchs-, Erholungs- oder Kuraufenthalte bis zu einem Jahr begründen keinen gewöhnlichen Aufenthalt.
Berechnung - Dokumentation
Lückenlos belegen.
Reisedokumente, Boarding Passes, Hotelquittungen, Kreditkartenabrechnungen — alles aufbewahren. Das Finanzamt kann Nachweise verlangen.
Pflicht
Praktische Umsetzung.
Als Perpetual Traveler mit deutschem Pass: Weniger als 183 Tage/Jahr in Deutschland + keine eigene Wohnung = keine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland. Tracking empfohlen: App (z.B. Relocate.me, Nomad List) oder Excel-Sheet mit täglichem Aufenthaltsland. Risiko: wenn kein neuer Steuerwohnsitz aufgebaut wird (nirgendwo steuerpflichtig) — beschränkte Steuerpflicht in Deutschland auf deutsche Quelleneinkünfte kann trotzdem entstehen.
Häufige Fragen.
§9 AO: 'zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten'. Es zählt nicht die Zahl der Tage im Kalenderjahr, sondern der zusammenhängende Zeitraum; kurzfristige Unterbrechungen werden mitgerechnet. Wichtig: Eine beibehaltene Wohnung in Deutschland (§8 AO) begründet die unbeschränkte Steuerpflicht unabhängig von der Aufenthaltsdauer.
TAXXIT Fachredaktion.
Geprüft wurden Gebühren, Bearbeitungszeiten der Behörden, Formularstände und alle genannten Fristen.
Nächste Durchsicht spätestens in sechs Monaten oder bei Rechtsänderung.
Die Guides entstehen aus der laufenden Mandatsarbeit: Gründungen in Wyoming, New Mexico, Florida und Delaware, Kontoeröffnungen bei US-Banken, EIN- und ITIN-Anträge sowie die Abstimmung mit deutschen Steuerberatern. Geschrieben wird von der Mandatsführung, gegengelesen von US-Attorneys und CPAs aus unserem Netzwerk. Was nicht belegbar ist, steht nicht drin.
Fachgebiete
- US-Gesellschaftsrecht (LLC, C-Corp)
- IRS-Meldepflichten (EIN, ITIN, Form 5472)
- Deutsche Hinzurechnungs- und Anzeigepflichten
- US-Banking und Business Credit
Was daneben liegt.
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