Form 1120 als Trägerformular für Form 5472: Was ausländische LLC-Inhaber wissen müssen
Warum eine ausländisch gehaltene Single-Member-LLC zusätzlich zu Form 5472 auch eine "pro forma" Form 1120 einreichen muss – und was auf dieser Trägerseite wirklich auszufüllen ist.
Ein Formular, das nur als Umschlag dient
Wer sich mit Form 5472 beschäftigt, stößt fast immer auf einen zweiten Namen: Form 1120. Für eine ausländisch gehaltene Single-Member-LLC (foreign-owned U.S. disregarded entity, kurz FOUSDE) ist Form 1120 kein eigenständiger Steuerbericht, sondern ein reines Trägerformular – ohne das Form 5472 vom IRS gar nicht angenommen wird.
Warum überhaupt eine Form 1120, wenn die LLC keine Körperschaftsteuer zahlt?
Eine Single-Member-LLC ist steuerlich in der Regel eine transparente "disregarded entity" – sie zahlt selbst keine US-Körperschaftsteuer. Trotzdem verlangt die IRS-Meldepflicht nach Section 6038A, dass Form 5472 an eine Unternehmenssteuererklärung "angehängt" wird. Da die disregarded LLC keine eigene Erklärung abgibt, wird eine "pro forma" Form 1120 ausschließlich zu diesem Zweck erstellt.
Was auf der pro forma Form 1120 auszufüllen ist
Nur die erste Seite des Formulars wird ausgefüllt – die übrigen Seiten und Schedules bleiben leer
Oben auf der Seite muss deutlich vermerkt werden: "Foreign-owned U.S. DE"
Name, Adresse und EIN der LLC werden eingetragen
Die eigentlichen Einkommenszeilen bleiben in aller Regel leer bzw. mit Nullen versehen, da keine steuerpflichtigen Einkünfte auf Ebene der LLC selbst entstehen
Form 5472 wird als Anlage beigefügt und enthält die eigentlich relevanten Informationen: Transaktionen zwischen der LLC und ihrem ausländischen Eigentümer (Kapitaleinlagen, Zahlungen, Verrechnungen)
Frist und Einreichungsweg
Fälligkeitsdatum: 15. April des Folgejahres (bzw. mit einer Fristverlängerung über Form 7004 bis in den Herbst)
Einreichung ausschließlich auf Papier: Weder Form 1120 noch Form 5472 können für diesen Fall elektronisch eingereicht werden
Fax: 855-887-7737 (mindestens 300 DPI Auflösung)
Post: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201
Häufige Fehler
Fehlende EIN: Ohne gültige EIN wird die Einreichung häufig zurückgewiesen
Falsche Adresse: Die Zustellung an eine falsche IRS-Stelle verzögert die Bearbeitung erheblich
Ausgefüllte Ergebniszeilen: Werden auf der pro forma Form 1120 versehentlich echte Umsatzzahlen eingetragen, kann dies zu Rückfragen führen, ob die LLC entgegen der Annahme doch als Körperschaft besteuert werden möchte
Fazit
Die pro forma Form 1120 wirkt auf den ersten Blick wie eine unnötige Formalität – ist aber der einzige vom IRS akzeptierte "Umschlag", um Form 5472 korrekt einzureichen. Wer sie vergisst oder falsch ausfüllt, riskiert dieselben Strafen wie beim Form 5472 selbst: mindestens 25.000 US-Dollar pro versäumter oder unvollständiger Meldung.